ФНС России рассмотрела три вопроса об исчисления страховых взносов и НДФЛ с вознаграждений, выплачиваемых в пользу авторов произведений (письмо ФНС России от 15 марта 2018 г. № ГД-4-11/4898@):
Основание выплаты
Страховые взносы
НДФЛ
Вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям
Вознаграждения, выплачиваемые ИП, не являются объектом обложения страховыми взносами для организаций. ИП платят взносы самостоятельно
У организации не возникает обязанности удерживать НДФЛ, так как с полученного вознаграждения ИП самостоятельно исчисляет и уплачивает налог в бюджет
Вычет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов
Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в установленных НК РФ процентах от суммы дохода. Заявления автора для этого не требуется
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в установленных нормативах затрат (в процентах).
Правообладателям, получившим права на произведение по наследству или по договору, налоговый вычет не предоставляется
Вознаграждения за создание служебных произведений
Если создание служебных произведений не закладывается в трудовые функции работника, то вознаграждения, выплачиваемые ему по договору о выплате вознаграждения, не подлежат обложению страховыми взносами
Вознаграждения, выплачиваемые организацией работнику (автору) по договору о выплате вознаграждения подлежат обложению налогом на доходы физических лиц